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RAVVEDIMENTO SPECIALE E CONCORDATO PREVENTIVO BIENNALE: NUOVI CODICI TRIBUTO PER IL VERSAMENTO DELL?"IMPOSTA SOSTITUTIVA


L?"Agenzia delle Entrate fornisce le istruzioni per il versamento, tramite modello F24, dell?"imposta sostitutiva dovuta dai contribuenti che rinnovano l?"adesione al concordato preventivo biennale per il biennio 2026-2027 e intendono avvalersi del regime di ravvedimento previsto dal decreto legislativo n. 148/2026. Con la Risoluzione n. 43/E del 10 novembre 2026 l?"Agenzia delle Entrate istituisce tre nuovi codici tributo per consentire il versamento dell?"imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle relative addizionali, nonché dell?"IRAP, nell?"ambito del regime di ravvedimento disciplinato dall?"articolo 29 del decreto legislativo 7 agosto 2026, n. 148. La possibilità di accedere al regime riguarda i soggetti che hanno applicato gli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) e che, per il biennio d?"imposta 2026-2027, rinnovano entro i termini di legge l?"adesione al concordato preventivo biennale (CPB), disciplinato dagli articoli 6 e seguenti del decreto legislativo n. 13/2024. I codici tributo istituiti sono i seguenti: 4092 – Ravvedimento di cui all?"articolo 29 del decreto legislativo n. 148/2026 – Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e relative addizionali per le persone fisiche che hanno rinnovato l?"adesione al CPB; 4093 – Ravvedimento di cui all?"articolo 29 del decreto legislativo n. 148/2026 – Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e relative addizionali per i soggetti diversi dalle persone fisiche che hanno rinnovato l?"adesione al CPB; 4094 – Ravvedimento di cui all?"articolo 29 del decreto legislativo n. 148/2026 – Imposta sostitutiva dell?"IRAP per i soggetti che hanno rinnovato l?"adesione al CPB. Le modalità di compilazione del modello F24 Per i codici tributo 4092 e 4093, il modello F24 deve essere compilato nella sezione “Erario”, indicando gli importi nella colonna “importi a debito versati”. Nel campo “Anno di riferimento” va riportato l?"anno d?"imposta cui si riferisce il versamento, nel formato “AAAA”. Il codice 4094, relativo all?"imposta sostitutiva dell?"IRAP, deve invece essere indicato nella sezione “Regioni”, insieme al codice della regione, reperibile nell?"apposita tabella pubblicata sul sito dell?"Agenzia delle Entrate. Anche in questo caso, nel campo “Anno di riferimento” va indicato l?"anno d?"imposta cui si riferisce il pagamento. In caso di versamento rateale, il campo “rateazione” deve essere compilato nel formato “NNRR”, dove “NN” indica il numero della rata in pagamento e “RR” il numero complessivo delle rate. Per il pagamento in un?"unica soluzione, il valore da indicare è “0101”. Gli interessi dovuti in caso di pagamento rateale devono essere versati utilizzando i codici tributo già esistenti: 1668, per i versamenti effettuati con i codici 4092 e 4093; 3805, per i versamenti effettuati con il codice 4094. La risoluzione fornisce inoltre indicazioni specifiche per i ravvedimenti che riguardano società e associazioni di cui all?"articolo 5 e agli articoli 115 e 116 del TUIR. In questi casi, l?"articolo 29 del decreto legislativo n. 148/2026 prevede che il versamento dell?"imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle relative addizionali possa essere effettuato direttamente dalla società o associazione, in luogo dei singoli soci o associati. Se il versamento viene effettuato dai soci o associati per la quota di rispettiva competenza, occorre utilizzare il codice tributo 4092. Nella sezione “Contribuente” del modello F24 devono essere indicati il codice fiscale e i dati anagrafici del socio o associato. Nel campo “Codice fiscale del coobbligato, erede, genitore, tutore o curatore fallimentare” va invece riportato il codice fiscale della società o associazione, insieme al codice identificativo 73, denominato “Contribuente – Società”. Se, invece, il versamento dell?"imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle relative addizionali viene effettuato direttamente dalla società o associazione, deve essere utilizzato il codice tributo 4093, indipendentemente dalla compagine sociale. Il pagamento deve riguardare l?"intero ammontare dell?"imposta dovuta dalla società o associazione, anche nel caso in cui venga effettuato in forma rateale. Per il versamento dell?"imposta sostitutiva dell?"IRAP da parte della società o associazione deve infine essere utilizzato il codice tributo 4094. Fonte: https://www.agenziaentrate.gov.it
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