Studio Dorighelli
Contattaci

STUDIO DORIGHELLI

FUSIONE TRA SOCIETà SEMPLICE E FONDAZIONE ETS: IL TRATTAMENTO FISCALE DEI BENI TRASFERITI


La fusione per incorporazione di una società semplice in una Fondazione iscritta al RUNTS pone questioni specifiche ai fini delle imposte sui redditi, dell?"IVA e delle imposte di registro, ipotecaria e catastale.  Con la Risposta n. 171 dell?"11 settembre 2026 l?"Agenzia delle Entrate ha esaminato il caso di una Fondazione ETS che, a seguito dell?"operazione, acquisisce nel proprio patrimonio gli immobili e gli altri beni di una società semplice agricola. Nel caso esaminato, la società semplice aveva concesso in affitto l?"azienda agricola, cessando di fatto l?"attività d?"impresa e, successivamente, ogni attività agricola. Prima della fusione, inoltre, la Fondazione era diventata unica socia della società semplice. L?"operazione, perfezionata nel 2025 e depositata nel RUNTS, ha consentito il trasferimento alla Fondazione dell?"intero patrimonio della società incorporata, mentre la conduzione dell?"azienda agricola è rimasta affidata all?"affittuario. Imposte sui redditi: neutralità condizionata alla destinazione dei beni L?"Agenzia ricorda che l?"articolo 172 del TUIR stabilisce, per le fusioni, il principio di neutralità fiscale, esteso dall?"articolo 174 anche alle fusioni e scissioni di enti diversi dalle società. Tuttavia, tale disciplina presuppone un sistema di determinazione del reddito proprio dell?"attività d?"impresa. Per gli enti non commerciali occorre quindi verificare se i beni trasferiti confluiscano nell?"eventuale attività commerciale dell?"ente oppure nell?"attività svolta con modalità non commerciali. Nel caso concreto, l?"Agenzia ritiene che le eventuali plusvalenze relative ai beni compresi nell?"azienda agricola non assumano rilevanza reddituale ai sensi dell?"articolo 67 del TUIR, a condizione che, anche dopo la fusione, tali beni continuino a far parte dell?"azienda agricola e siano effettivamente utilizzati, anche indirettamente dall?"affittuario, per l?"esercizio dell?"attività agricola. I beni conserveranno inoltre, in capo alla Fondazione incorporante, il medesimo costo fiscalmente riconosciuto che avevano presso la società semplice. Fusione fuori campo IVA e imposte indirette in misura fissa Quanto all?"IVA, l?"Agenzia ritiene che l?"operazione sia fuori dal campo di applicazione dell?"imposta per carenza del presupposto soggettivo in capo alla società semplice, assumendo che, al momento della fusione, l?"azienda sia interamente concessa in affitto e la società non svolga più alcuna attività agricola. Sul fronte delle imposte indirette, invece, trovano applicazione in misura fissa l?"imposta di registro, l?"imposta ipotecaria e l?"imposta catastale. L?"articolo 82, comma 3, del Codice del Terzo settore prevede infatti espressamente tale trattamento per le operazioni di fusione, scissione e trasformazione poste in essere da ETS. L?"Agenzia sottolinea che, nel caso esaminato, la fusione è posta in essere anche da un ETS e che, al termine dell?"operazione, la Fondazione conserva la qualifica di ente del Terzo settore iscritto al RUNTS. Fonte: https://www.agenziaentrate.gov.it
Servizi Informazioni


News
News e Rassegna Stampa


Vedi elenco

Professionisti

Conosci il team

Richiesta informazioni


Hai raggiunto il limite di caratteri consentiti.

Dichiarazione in merito al GDPR (Regolamento Generale Protezione dei Dati)

Il titolare del trattamento dati è Studio Dorighelli e dichiara che i dati acquisiti tramite il presente form verrà trattato nel seguente modo:

  • è utilizzato per l’evasione dell’attuale richiesta di informazioni/acquisto/iscrizione fino al suo espletamento e per nessuna ulteriore attività.
  • è conservato presso gli archivi aziendali senza data limite, fino a cancellazione autonomamente da parte dell’utente, volontaria da parte del Titolare o su esplicita richiesta di cancellazione da parte dell’utente.
  • è conservato per conto del Titolare da KUMBE, mantainer del Titolare per i servizi digitali, negli archivi cloud e relativi backup a loro volta gestiti in ottemperanza al GDPR per tutta la durata contrattuale con il Titolare -che ne può disporre in ogni momento- e fino a successiva cancellazione.
  • non verrà ceduto ad altri terzi, non verrà utilizzato per campagne di marketing salvo non sia contestualmente autorizzata tale opportunità.
  • verrai profilato in base alle informazioni contenute e il dato potrà essere utilizzato per elaborazione statistica.
  • la policy privacy completa puoi trovarla al link www.studiodorighelli.it/privacy. Per ogni informazione o richiesta puoi scriverci all'indirizzo info@studiodorighelli.it.

Dichiarazione in merito al GDPR (Regolamento Generale Protezione dei Dati)

In caso di sottoscrizione Newsletter dovrai confermare l’iscrizione per mezzo di mail di conferma inviata all’indirizzo inserito. In tal caso il trattamento prevede:

  • la profilazione dell’utente in gruppi, status, preferenze secondo quanto indicato e dedotto dalle informazioni inviate tramite il form o successiva autonoma profilazione.
  • l’utilizzo del dato per l’invio di comunicazione a mezzo digitale (email, whatsapp) e non (cartaceo) avente scopo informativo/commerciale.
  • l'utilizzo della mail per la generazione di campagne marketing e informative personalizzate, digitali e non.
  • la policy privacy completa puoi trovarla al link www.studiodorighelli.it/privacy. Per ogni informazione o richiesta puoi scriverci all'indirizzo info@studiodorighelli.it

Dove siamo

Studio Dorighelli
Corso Bettini, 58
38068 Rovereto (TN)
Tel: (+39) 0464 434955
Tel: (+39) 0464 433789
Fax: (+39) 0464 316095
info@studiodorighelli.it

ODC TRENTO

Grazie!

Ti abbiamo inviato un'email. Per attivare la newsletter clicca sul link che troverai nel messaggio, grazie!

Iscriviti alla nostra newsletter

Dichiarazione in merito al GDPR (Regolamento Generale Protezione dei Dati)

In caso di sottoscrizione Newsletter dovrai confermare l’iscrizione per mezzo di mail di conferma inviata all’indirizzo inserito. In tal caso il trattamento prevede:

  • la profilazione dell’utente in gruppi, status, preferenze secondo quanto indicato e dedotto dalle informazioni inviate tramite il form o successiva autonoma profilazione.
  • l’utilizzo del dato per l’invio di comunicazione a mezzo digitale (email, whatsapp) e non (cartaceo) avente scopo informativo/commerciale.
  • l'utilizzo della mail per la generazione di campagne marketing e informative personalizzate, digitali e non.
  • la policy privacy completa puoi trovarla al link www.studiodorighelli.it/privacy. Per ogni informazione o richiesta puoi scriverci all'indirizzo info@studiodorighelli.it

Annulla